Реимпорт: как вернуть товары в Россию без уплаты ввозных пошлин

Зачем вообще знать про реимпорт — и почему это важнее, чем кажется

Реимпорт — это таможенная процедура, которая позволяет вернуть ранее вывезенные товары обратно на территорию ЕАЭС без уплаты ввозных пошлин. Главное условие — соблюдение требований законодательства.

Я часто сталкиваюсь с тем, что компании просто не знают о существовании этой процедуры — и платят пошлины там, где могли бы не платить вообще. Обидно, правда?

Процедура актуальна, если товары:

• не были проданы за рубежом
• оказались бракованными или не прошли сертификацию
• требуют доработки или были вывезены временно — например, на выставку

Чаще всего таможенная процедура реимпорта применяется именно после временного вывоза. Классический пример: вы отправили оборудование на международную выставку, выставка закончилась, оборудование едет обратно. Вот это и есть реимпорт в чистом виде.

И вот тут первый финансовый сюрприз. Если при вывозе товара вам возместили внутренний НДС (как при экспорте) — при реимпорте этот НДС придётся восстановить и уплатить в бюджет. НДС при реимпорте — это главный нюанс, про который половина участников ВЭД вспоминает уже после того, как влипла.

1. Что такое реимпорт и когда он применяется: срок реимпорта 10 лет

Согласно статье 238 ТК ЕАЭС, реимпорт — это таможенная процедура, при которой товары, ранее вывезенные с таможенной территории ЕАЭС, ввозятся обратно в установленные сроки.

Когда это используется на практике:

• товар не нашёл покупателя за рубежом
• продукция оказалась бракованной или не соответствует стандартам страны назначения
• товары вывозились для участия в выставке и возвращаются обратно
• требуется доработка или замена на российском рынке

Ключевое условие по срокам (п. 1 ст. 241 ТК ЕАЭС): предельный срок реимпорта — 10 лет с даты вывоза. Для отдельных категорий товаров срок может быть меньше, но это исключения.

Ещё одно обязательное требование — товары должны оставаться в неизменном состоянии. Допускается только естественный износ или убыль при нормальных условиях транспортировки и хранения. Отремонтировали, модернизировали, переработали — всё, разговор про освобождение от пошлин становится значительно сложнее.

Подробнее об условиях — в разделе реимпорт и его условия, правовую базу смотрите здесь: таможенная процедура реимпорта.

2. Условия временного вывоза товаров за границу: срок временного вывоза

Временный вывоз — это таможенная процедура, при которой товары могут находиться за пределами ЕАЭС для конкретных целей: участие в выставках, ремонт, тестирование, демонстрация.

По срокам ситуация вот такая (ст. 243 ТК ЕАЭС): предельный срок временного вывоза жёстко не фиксирован. Его устанавливает таможенный орган — исходя из заявленной цели и вашего обоснования. На практике это чаще всего 1-2 года. Для ремонта уникального оборудования срок могут продлить до 3 лет — но это уже по отдельному запросу декларанта.

Обязательные требования при временном вывозе:

• товары должны быть идентифицированы при обратном ввозе
• нужно подтверждение цели вывоза: договор на ремонт, официальное приглашение на выставку

Предупреждение, которое стоит запомнить: если нарушить срок реимпорта (предельный — 10 лет) или срок временного вывоза, установленный таможней, товар придётся помещать под другие таможенные процедуры — например, выпуск для внутреннего потребления — с полной уплатой пошлин и НДС. То есть всё то, от чего вы хотели уйти, придётся заплатить.

Условия подробно описаны здесь: условия временного вывоза и порядок временного вывоза.

3. Таможенная процедура реимпорта: пошаговый алгоритм для возврата товаров в Россию

Разберём последовательность действий — без воды, по шагам.

1. Шаг 1. Подача декларации на товары (ДТ) в электронном виде через личный кабинет участника ВЭД.
2. Шаг 2. Предоставление документов, подтверждающих факт вывоза (вывозная декларация, транспортные документы) и неизменность состояния товаров.
3. Шаг 3. Уплата таможенных сборов (если применимо). Отдельно решается вопрос с НДС: если он был возмещён при вывозе — его нужно восстановить до завершения процедуры.
4. Шаг 4. Выпуск товаров — в течение 4 часов с момента регистрации ДТ при отсутствии необходимости в дополнительной проверке (п. 10 ст. 119 ТК ЕАЭС). Четыре часа — это реально быстро для таможни, и это приятно.
5. Шаг 5. Постановка товаров на учёт и хранение всех документов в течение 5 лет согласно ст. 292 ТК ЕАЭС.

Подробный порядок оформления — здесь: таможенная процедура реимпорта: порядок и алгоритм действий.

4. Освобождение от пошлин при реимпорте: НДС при реимпорте — главный нюанс

Освобождение от ввозных пошлин при реимпорте работает при двух условиях:

• товары вывозились в рамках процедуры временного вывоза
• товары не подвергались обработке за границей (исключение — ремонт, не изменяющий основные характеристики)

Для подтверждения права на освобождение нужно предоставить:

• документы о неизменном состоянии товаров
• копию вывозной декларации

А теперь про НДС — и тут многие мои клиенты удивляются. Освобождение распространяется только на ввозные пошлины. НДС — это совершенно отдельная история. Если при вывозе применяли нулевую экспортную ставку и получили возмещение НДС, то при обратном ввозе придётся уплатить НДС с таможенной стоимости товара. Причём таможенная стоимость определяется на дату обратного ввоза — не на момент вывоза. Это важно: за несколько лет цена могла вырасти.

Детали — в разделе освобождение от пошлин. По вопросу НДС лучше сразу проконсультироваться со специалистом: подтверждение освобождения.

5. Возврат товаров в Россию: типичные ошибки при реимпорте и как их избежать

В моей практике одни и те же грабли встречаются снова и снова. Давайте разберём их заранее.

Распространённые ошибки:

• нарушение сроков: превышение 10-летнего предельного срока или срока, который таможня установила при временном вывозе
• путаница с таможенной стоимостью реимпорта: многие ошибочно считают, что она определяется на момент вывоза. По ст. 38 ТК ЕАЭС она определяется на дату обратного ввоза — и это принципиально
• изменение состояния товаров в результате ремонта, модернизации или переработки
• отсутствие документов, подтверждающих факт и цель вывоза
• забытый НДС: декларант не учёл, что ранее возмещённый налог нужно восстановить

Знакомая картина? К сожалению, да.

Как не попасть в эту ситуацию:

• вести точный учёт сроков с даты вывоза до даты обратного ввоза
• фиксировать состояние товаров фото- и видеосъёмкой в момент вывоза
• заблаговременно согласовывать с таможней коды ТН ВЭД и условия процедуры
• консультироваться с таможенными представителями по вопросу НДС до начала процедуры — не в процессе, не после

Примеры из арбитражной практики смотрите здесь: типичные ошибки при реимпорте. Про то, как избежать ошибок при оформлении — на РБК.

6. Документы для реимпорта: полный список для успешного таможенного оформления

Правильно собранный пакет документов — это половина успеха. Без нужной бумажки процесс встанет, даже если всё остальное сделано идеально.

Основной пакет:

• декларация на товары (ДТ)
• копия вывозной таможенной декларации — подтверждает сам факт вывоза
• транспортные и коммерческие документы: инвойс, CMR, коносамент

Дополнительно — в зависимости от ситуации:

• акты осмотра, фотографии, заключения экспертизы — для подтверждения неизменного состояния товаров
• договор на ремонт и акт выполненных работ — если товары вывозились именно для ремонта
• подтверждение возврата вывозных пошлин — если они уплачивались при вывозе
• расчёт НДС — если налог ранее был возмещён

Все документы — на русском языке или с заверенным переводом. Это не опционально.

Актуальные требования к документам — здесь: документы для реимпорта. Полный список также доступен на профессиональном таможенном портале: полный список документов.

Итого: что нужно запомнить про реимпорт

Реимпорт — это рабочий и вполне законный инструмент для возврата товаров в Россию без уплаты ввозных пошлин. Он выгоден, когда соблюдены сроки (не более 10 лет с даты вывоза) и условия временного вывоза.

Главное, что нельзя забыть: НДС при реимпорте — это финансовая ловушка для тех, кто получил налоговое возмещение при экспорте. При обратном ввозе налог придётся вернуть государству. Освобождение от пошлин не означает освобождения от НДС. Это разные вещи. Совсем.

Перед тем как начать процедуру — проконсультируйтесь с таможенным представителем. Особенно в части расчёта НДС и подтверждения неизменного состояния товаров. Это сэкономит время, деньги и нервы. Проверено на практике.