НДС при импорте из ЕАЭС: полный гайд для российских бизнесов в 2025 году

Важно: Информация актуальна на момент публикации. Налоговое законодательство регулярно меняется. Перед принятием деловых решений проверяйте актуальность данных на официальном сайте ФНС России или консультируйтесь со специалистом.

Импорт из ЕАЭС и косвенные налоги в 2025 году

НДС при импорте из ЕАЭС — пожалуй, самая частая тема вопросов, с которой ко мне обращаются предприниматели. И понять их можно: правила здесь принципиально отличаются от обычного таможенного импорта, а изменения последних лет добавили бизнесу новых головных болей.

ЕАЭС (Евразийский экономический союз) — это объединение России, Беларуси, Казахстана, Армении и Киргизии. Внутри союза нет таможенных пошлин и таможенного оформления. Но косвенные налоги — НДС и акцизы — платить всё равно придётся. Только не на таможне, а напрямую в налоговую инспекцию (согласно ст. 378 НК РФ).

Российский покупатель здесь выступает налоговым агентом: сам считает НДС и сам же его перечисляет в ИФНС по месту своей регистрации.

Что изменилось в 2024-2025 годах согласно Федеральному закону от 27.11.2023 № 539-ФЗ:

• С 1 января 2024 года — обязанность платить НДС распространилась на комиссионеров, агентов и поверенных при ввозе товаров по договорам поручения, комиссии или агентским договорам.
• С 1 января 2025 года — организации и ИП на УСН теперь тоже обязаны исчислять и уплачивать НДС при импорте из ЕАЭС. Но не все, а только в случаях по ст. 144.1 НК РФ — при превышении лимита доходов и ряде других условий.
• С 1 июля 2024 года — продавцы из стран ЕАЭС, торгующие через российские маркетплейсы, регистрируются в ФНС и самостоятельно начисляют НДС как налоговые агенты.

Ставки НДС и налоговая база: считаем правильно

Тут хорошая новость: правила одинаковы для всех стран союза. Неважно, везёте вы товар из Беларуси, Казахстана, Армении или Киргизии — подход один и тот же.

Ставки НДС при ввозе товаров

Согласно ст. 378 НК РФ, работаем с двумя ставками:

• 20% — основная, для большинства товаров.
• 10% — пониженная, для социально значимых групп: продовольствие, детские товары, печатные издания, медицинские изделия.

Как считается налоговая база

Налоговая база = стоимость товаров по договору.

В неё включаются:

• цена товара по контракту;
• транспортные расходы до границы России;
• страховые расходы;
• сумма акцизов (если везёте подакцизные товары).

Таможенные пошлины в базу не включаются — при импорте из ЕАЭС их просто нет.

Я часто сталкиваюсь с тем, что транспортные расходы до границы «забывают» включить в базу. Потом — доначисления и объяснения с инспектором. Проверяйте этот момент отдельно.

Пример расчёта НДС по ставке 20%

Пример расчёта НДС по ставке 10%

Куда платить, когда и что заполнять

Куда и как платить

НДС при ввозе из ЕАЭС уплачивается в налоговую инспекцию по месту регистрации импортера — не через таможню. Это принципиальный момент, который путают даже опытные бухгалтеры.

КБК для уплаты: 182 1 03 01000 01 1000 110.
Реквизиты лучше всегда перепроверять на сайте ФНС — в связи с переходом на единый налоговый платёж (ЕНП) они периодически обновляются.

Срок уплаты НДС

Согласно ст. 378 НК РФ: не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров на учёт.

Пример: товары оприходованы 15 марта — значит, НДС нужно перечислить до 20 апреля. Пропустили дату — пени и штрафы прилетят автоматически.

Порядок действий при уплате

1. Рассчитать сумму НДС.
2. Сформировать платёжное поручение с верным КБК.
3. Перечислить сумму через банк.
4. Сохранить подтверждение оплаты.

Документы для подтверждения

• Заявление о ввозе товаров (форма ТД-6) по Приказу ФНС № ММВ-7-6/590@.
• Налоговая декларация по косвенным налогам (форма КНД 1110280).
• Первичные документы: договор, счёт-накладная (ТОРГ-12), транспортные документы.

Всё подаётся электронно через ТКС с усиленной квалифицированной электронной подписью. Бумажные варианты не принимаются.

Заявление ТД-6: зачем оно нужно и как его не испортить

Заявление о ввозе товаров — это не просто формальность. Оно одновременно работает в нескольких направлениях:

• подтверждает расчёт и уплату НДС импортером;
• фиксирует факт вывоза товаров из страны-экспортера;
• даёт основание экспортеру применить ставку НДС 0%;
• используется для статистики товарооборота между странами ЕАЭС.

Форма ТД-6 утверждена Приказом ФНС № ММВ-7-6/590@. Документ состоит из трёх разделов:

1. Сведения об импортере и экспортере.
2. Информация о ввезённых товарах.
3. Расчёт суммы косвенных налогов.

Срок подачи: не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем ввоза — одновременно с налоговой декларацией.

Где чаще всего ошибаются при заполнении ТД-6:

• Неправильный код ТН ВЭД товара. Казалось бы, мелочь — но именно из-за этого потом разворачивают весь пакет документов.
• Ошибки в расчёте налоговой базы.
• Расхождение данных в заявлении и первичных документах. Инспектор это видит сразу.

Декларация КНД 1110280: что подаём и в какие сроки

Полный комплект документов для отчётности

1. Налоговая декларация по косвенным налогам (форма КНД 1110280).
2. Заявление о ввозе товаров (ТД-6).
3. Копии первичных документов (договор, ТОРГ-12, транспортные накладные).

Срок подачи декларации: не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем оприходования товаров. Электронный формат обязателен.

Если не сдать вовремя — штрафы, пени и возможная блокировка расчётных счетов. Знакомая ситуация для тех, кто однажды пропустил этот срок, думая, что «разберётся потом».

Импорт из ЕАЭС vs импорт из третьих стран: в чём разница

Чек-лист и типичные ошибки: разбираем по-честному

Многие мои клиенты думают, что импорт из ЕАЭС — это просто и быстро. В целом — да, но дьявол в деталях.

Чек-лист для контроля расчётов

1. Проверить налоговую базу — все ли расходы включены.
2. Убедиться в корректности ставки НДС: 20% или 10%.
3. Проверить момент определения базы (это дата оприходования товаров, не дата оплаты).
4. Сверить данные в заявлении ТД-6 с первичными документами.

Типичные ошибки при импорте из ЕАЭС

1. Неправильно определена налоговая база — забыли транспортные расходы.
2. Неверно определён момент возникновения обязанности.
3. Применена не та ставка НДС.
4. Просрочка уплаты — позже 20-го числа.
5. Ошибки и расхождения в заявлении ТД-6.

Что реально помогает на практике

• Вести детальный учёт всех импортных операций — желательно в специализированном бухгалтерском ПО.
• Хранить первичные документы не менее 4 лет.
• Регулярно проверять актуальность законодательства на сайте ФНС.
• При нестандартных ситуациях — не гадать, а сразу идти к налоговому специалисту. Дешевле выйдет.

FAQ: отвечаю на частые вопросы